摘要：本文选取“两金”中的应收账款，以科研院所作为研究对象，基于中央企业“两金”压控工作成果，依据现阶段科研院所应收账款的管控情况，重点分析了应收账款管理中存在的问题及原因，并有针对性地提出了加强应收账款管控的方法与措施，旨在探讨科研院所如何探索高效管理应收账款，防范应收账款积压风险，达成提质增效管理目标。
一、科研院所应收账款管理中存在的问题及原因分析
(一)应收账款管理中存在的问题
(资料图片仅供参考)
1.应收账款中金额小、账龄长的款项较多。部分科研院所对民品销售业务形成的应收款项关注度不够，对合同收款节点缺少考核监督机制，无法实现责任层层落实到人，大量小金额应收款项未及时催收，导致长期拖欠。此外，存在一些合同因条款有争议，双方协商无法达成一致，客户有意拖欠尾款，造成应收账款长期积压。
2.往来对账双方金额差异大。科研院所的大额应收账款主要是由于军品业务形成，受客户定价机制和结算惯例影响较大，在未确定最终价格前，按照暂定价开票和记账，账面金额与最终结算价格间存在价差。还有部分款项因客户验收未完成，或是客户为“压减”自身存货而不及时记账，导致双方往来账目不符。同时，采购业务领域涉及客户多、业务量大、金额小，供需双方记账方式不同又未定期对账，存在难以核实具体合同的往来款项。
3.应收款项风险管控机制不健全。科研院所多采取事后集中清理方式，未建立完整的客户信用档案，无法做到事前有效规避风险；缺乏客户信用等级评价体系，未构建针对不同类型的应收账款跟踪、分析、催收的系列体系流程，当客户资信出现问题时，无法及时止损。
(二)应收账款问题原因分析
1.以保障科研生产任务为管理核心，精益化管理欠缺
科研院所大多以保军强军为生产首责，对任务交付指标完成情况关注较多，对科研生产的过程中的精益化管理关注不足。且受传统的军品价格机制、项目研制生产和结算周期的影响，为保障项目顺利完工交付，科研院所大多在未收款前投产，导致了应收账款的规模居高不下，影响了资产的运营效率。
2.缺乏协调统一管理，未形成强有力的业财联动机制
“应收账款”作为一个会计名词，在实际管理执行中，科研院所将财务部门视作归口管理部门。然而应收账款其本质源于研发、生产、采购等科研生产经营活动，财务部门仅能根据财务数据分析应收账款的基本情况，而无法深入挖掘数据背后具体业务的真相。因此，由一系列科研生产活动综合作用的应收账款问题是不能简单归结于某一个部门的职责，是需要财务、业务部门联动配合，在各自职能之上集中、统一管理。
3.应收账款压减措施多集中清理，缺乏整体性谋划分析
考虑到“两金”指标考核，科研院所普遍采用集中清理方式压减应收账款，缺乏全周期整体性的管控方法。短时间集中清理只能暂时性局部地减少应收账款积压问题，实际管控中还存在“此消彼长”的现象。对“两金”合理水平与发展制约之间的关系处理得不得当，缺乏高效统筹，就无法从根源上解决应收账款风险防范问题。
二、构建应收账款有效管控机制的措施与建议
(一)建立全周期的长效管控机制。从管理理念上要重视应收账款管理与控制对优化科研院所资源配置、优化经营业绩的重大战略意义，建立健全的应收账款管理的长效机制；及时发现应收账款潜在隐患，及时总结应收账款的管控经验，善于运用法律手段，以便迅速决策科学处置应收账款问题。
(二)逐步建立全方位联动的应收账款综合管理体系，实现单位资金的良性循环。随着银行承兑汇票的普及和“司库体系”平台的建立，应收款项的收款方式已日趋多样，应收款项逐步向应收票据演化；对于应收账款的管理，要坚持问题导向，不能仅停留在财务管理单一维度管理应收账款，而应建立全方位联动的应收账款综合管理体系。
(三)明确责任到人，建立完善的应收账款管理考核制度。将密切跟踪收款进度融入日常管理，定期开展与客户的外部对账和业务财务部门内部的信息沟通。常态化应收账款清收行动，建立清收责任制和激励约束机制，对于提前收回账款或清收他人陈欠的，可以适当给予激励。对于回款进度慢、拖欠严重或产生损失的，要对相关业务人员采取扣减绩效薪酬等约束措施。
(五)运用信息化方式，创新应收账款的管控方式。理论上，应收账款占用比越低越好。然而，实际经营中应收账款占用额与经营规模、经济规模是紧密相连的。在一定时期内，当供需关系、市场秩序、法治状况等宏观经济环境和企业产品结构、技术状况等微观经营条件不发生重大变化时，通常两者是呈正比的。在收入规模与应收账款规模差异较大时，特别是应收账款规模明显小于收入规模时，采取应收账款增幅不超过收入增幅的管理控制方式偏差较大。应当科学建立业务增长和应收账款增长关系模型，对于不同项目类型、不同客户或不同产品结构，运用大数据模型设置差异化预警红线，有利于鼓励业务部门大胆尝试不同的项目，开辟科研生产新领域促进单位新产品和新技术革新创造。
三、结语
存在应收账款是科研院所发展过程面临的必然性问题，但控制在合理范围内的应收账款比例是保障科研任务良性循环，有序完成的强力支撑。科研院所应根据自身项目特点、日常生产实际等多种情况，精细化管理应收账款，通过建立全周期的长效管控机制、全方位联动的应收账款综合管理体系和完善的应收账款管理考核制度，运用信息化的手段，创新应收账款的管控方式。(中国舰船研究院刘红霞)
